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　　财税[2011]100号 财务部 邦度税务总局合于软件产物增值税战略的报告

　　摘要：本报告所称软件产物，是指讯息打点轨范及合联文档和数据。软件产物席卷推算机软件产物电子、讯息编制和嵌入式软件产物。嵌入式软件产物是指嵌入正在推算机硬件、机械修筑中并随其一并贩卖，组成推算机硬件、机械修筑构成个别的软件产物。

　　各省、自治区、直辖市、谋划单列市财务厅（局）、邦度税务局、地方税务局，新疆出产设备兵团财政局：

　　为落实《邦务院合于印发进一步激劝软件财富和集成电途财富成长若干战略的报告》（邦发[2011]4号）的相合精神，进一步促使软件财富成长，鞭策我邦讯息化设备，现将软件产物增值税战略报告如下：

　　(一)增值税通常征税人贩卖其自行拓荒出产的软件产物，按17%税率征收增值税后，对其增值税本质税负超越3%的个别实行即征即退战略。

　　(二)增值税通常征税人将进口软件产物实行当地化改制后对外贩卖，其贩卖的软件产物可享福本条第一款规矩的增值税即征即退战略。

　　当地化改制是指对进口软件产物实行从头计划、改革、转换等，纯朴对进口软件产物实行汉字化打点不席卷正在内。

　　(三)征税人受托拓荒软件产物，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于两边合伙具有的不征收增值税;对始末邦度版权局注册注册，征税人正在贩卖时一并让渡著作权、全部权的，不征收增值税。

　　1.上述战略，仅实用于2016年5月1日前的营业，即不征收增值税、应征收买卖税。扫数营改增后，上述营业均已纳入增值税征收边界。

　　2.征税人贩卖软件产物并奉陪贩卖一并收取的软件装置费、维持费、培训费等收入，应依据增值税搀杂贩卖的相合规矩征收增值税，并可按规矩享福下列增值税优惠战略：

　　(1)软件产物增值税税负超3%即征即退优惠战略(增值税通常征税人)。《财务部 邦度税务总局合于软件产物增值税战略的报告》(财税〔2011〕100号)

　　(2)小周围征税人增值税征收率阶段性免征或下调优惠战略。(详睹：财税〔2019〕13号财务部 税务总局通告2022年第15号邦度税务总局通告2022年第6号财务部 税务总局通告2023年第1号)。

　　本报告所称软件产物，是指讯息打点轨范及合联文档和数据。软件产物席卷推算机软件产物、讯息编制和嵌入式软件产物。嵌入式软件产物是指嵌入正在推算机硬件、机械修筑中并随其一并贩卖，组成推算机硬件、机械修筑构成个别的软件产物。

　　三、餍足下列条目的软件产物，经主管税务圈套审核答应，能够享福本报告规矩的增值税战略：

　　2.赢得软件财富主管部分公布的《软件产物注册证书》或著作权行政办理部分公布的《推算机软件著作权注册证书》。

　　当期软件产物增值税应征税额=当期软件产物销项税额-当期软件产物可抵扣进项税额

　　即征即退税额=当期嵌入式软件产物增值税应征税额-当期嵌入式软件产物贩卖额×3%

　　当期嵌入式软件产物增值税应征税额=当期嵌入式软件产物销项税额-当期嵌入式软件产物可抵扣进项税额

　　当期嵌入式软件产物贩卖额=当期嵌入式软件产物与推算机硬件、机械修筑贩卖额合计-当期推算机硬件、机械修筑贩卖额

　　推算机硬件、机械修筑构成计税代价= 推算机硬件、机械修筑本钱×(1+10%)。

　　五、依据上述宗旨推算，即征即退税额大于零时，税务圈套应按规矩，实时管束退税手续。

　　六、增值税通常征税人正在贩卖软件产物的同时贩卖其他物品或者应税劳务的，对付无法划分的进项税额，应依据本质本钱或贩卖收入比例确定软件产物应分摊的进项税额;对专用于软件产物拓荒出产修筑及用具的进项税额，不得实行分摊。征税人应将选定的分摊形式报主管税务圈套存案，并自存案之日起一年内不得转变。

　　专用于软件产物拓荒出产的修筑及用具，席卷但不限于用于软件计划的推算机修筑、读写打印用具修筑、用具软件、软件平台和测试修筑。

　　七、对增值税通常征税人奉陪推算机硬件、机械修筑一并贩卖嵌入式软件产物，假若实用本报告规矩依据构成计税代价推算确定推算机硬件、机械修筑贩卖额的，该当分袂核算嵌入式软件产物与推算机硬件、机械修筑个别的本钱。凡未分袂核算或者核算不清的，不得享福本报告规矩的增值税战略。

　　八、各省、自治区、直辖市、谋划单列市税务圈套可遵照本报告规矩，协议软件产物增值税即征即退的办理宗旨。主管税务圈套可对享福本报告规矩增值税战略的征税人实行按期或不按期反省。征税人凡华而不实骗取享福本报告规矩增值税战略的，税务圈套除遵照现行规矩实行惩处外，自觉生上述违法违规活动年度起，勾销其享福本报告规矩增值税战略的资历，征税人三年内不得再次申请。

　　九、本报告自2011年1月1日起实施。《财务部 邦度税务总局合于贯彻落实焦点邦务院合于加紧技艺立异，成长高科技，达成财富化的决计相合税收题目的报告》（财税字[1999]273号）第一条、《财务部 邦度税务总局海合总署合于激劝软件财富和集成电途财富成长相合税收战略题目的报告》（财税[2000]25号）第一条第一款、《邦度税务总局合于显然电子出书物属于软件征税边界的报告》（邦税函[2000]168号）、《财务部 邦度税务总局合于增值税若干战略的报告》（财税[2005]165号）第十一条第一款和第三款、《财务部 邦度税务总局合于嵌入式软件增值税战略题目的报告》（财税[2006]174号）、《财务部 邦度税务总局合于嵌入式软件增值税战略的报告》（财税[2008]92号）、《财务部 邦度税务总局合于搀扶动漫财富成长相合税收战略题目的报告》（财税[2009]65号）第一条同时废止。

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